京葉銀行を建てる
支払い命令,親会社や第2会社からの回収など,その他状況により打つ手はありますが,倒産時の異常な状態の中では,商品を取り戻したくてもすでにほかに渡っていたり,債権の仮差し押さえをしても,ほかの債権者も同様に手を打ってきていますので,思うような回収は不可能に近いのが普通です。
(3)危ない会社を見つける 信用悪化の兆候は,大なり小なり様々な場面に現れてくるものですが,大きく分けて次の3つの面に見られます。
@営業面一得意先の在庫の動きが激しくなったり,ライバル企業の発注分か急にこちらに回ってきたなど。
A財務面一一支払いがたびたび遅れたり,請求書どおりでなくなった。
また主取引銀行が変わったり,手形シャンプの要請があった。
B人事面一社員の表情,態度に覇気がなくなったり,経営者の不在が多くなった。
また幹部社員が相次いで退社したなど。
これらの兆候は,得意先と日常接する機会の多い営業マンのアンテナでとらえるのが普通ですが,なかでも財務面の兆候は金銭が絡むので,得意先の経営上のやり繰りが,隠したつもりでも随所に漏れ見えてくるものです。
では「売掛金滞留管理表」を見て危ない会社を見つけられるものでしょうか。
まず,古くからの未回収売掛金が滞留している得意先です。
表では「前〜6月売上」の欄を見るのですが,ここには問題のある売掛金が“たむろ”しています。
別に大きな金額とは限りません。
むしろ金額としてはそこそこの,いかにもそれらしき数字が目につけば要注意です。
例えば,最近月ではきれいになっているのに,6ヵ月以前の欄にぽつんと陸の孤島のように金額がある場合などです。
次に,代金回収がひと月ふた月遅れがちで,それが常態となっている会社もよく注意しないといけません。
まして,支払額をそのときの都合で半分だけ入れるような得意先があれば,近代的な企業として育っていないのか,きちんと払いたいが払えないのか,よく見定めることです。
前者はきわめて行儀の悪い会社であり,後者はこれは倒産の警戒を至急にしなければなりません。
いずれにしても問題の会社です。
回り手形の相手先は,すでに注意が行き届いているはずとは思いますが,裏書き内容のチェックは外さぬようにし,手形額面との差額を小切手などで受け取ることで,なしくずしの未回収額の発生を防がなくてはなりません。
表の中頃左側にある「実質サイト」欄も見て下さい。
名の通った会社以外の取引先で,サイトが異常に長いところがあれば,相手先の事情の裏側をよく点検することです。
資金繰りが苦しいのかもしれません。
また,締め日,起算日などの設定が特殊なところは,理由が明確ならよいのですが,なるべくなら標準的なものに揃えたいものです。
先方の支払い条件(当方の回収条件)が,例えば取引額の70%が手形,残り30%のうち10万円は小切手,あとは翌月回し,などのようにこの「売掛金滞留管理表」に載せられない程の複雑な取引先もなかにはありますが,どうしてそのような方法をとるのか,よく理解しておく必要があります。
回収条件つまり手形サイトの変更依頼があった場合も要注意です。
取引先の危険な兆候を見つけようと,営業マンは頭上のアンテナを目一杯に張り巡らし,審査部では財務諸表を見て経営状態を分析し,調査機関などの外部情報を取り寄せて危険度を確かめます。
実際の与信管理は,理論的裏付けというよりはほとんど経験則により策定された与信限度額によって行われざるを得ませんが,与信額を変更するときは,伺書に多くのセクションの責任者の捺印を得て,十分吟味したうえで取り進められます。
それでも倒産は後を絶ちません。
実は,危ない会社を見つける方法は手近にあるのです。
それは「売掛金の回収管理を丁寧に実行すること」であり,毎日毎月動いている売掛金の残高を,明確に把握するところにあります。
売り上げ取引の動向,代金回収の状況そして手元にある売掛金残高の中に,危ない取引先を見つけるシグナルが明滅しています。
「売掛金滞留管理表」などにより,売掛金の内容をよく把握,観察することが,貸し倒れの被害を避けるための何よりも身近な手法なのです。
滞留している売掛金をなくすためには経営幹部が回収および滞留の実態をよく認識しなくてはなりません。
この過程で,危ないのはどこの会社かをつかむことができると同時に,資金の流れを川の水が流れるように潤滑にすることが可能となるのです。
「商法による」と書いてあるだけで,ちょっと古い内容の本と思われるかもしれません。
しかし今回,この本を改訂するに当たって,平成12年の夏の時点で制度化が明らかになっている新会計基準はひととおり盛り込んだつもりです。
これらの会計ビッグバンと呼ばれる新制度の導入は,時価会計をはじめとして,これまでの日本の会計制度を根底から洗い直すきわめて大きな変革です。
グローバル・スタンダードという一言で片づけてしまいがちですが,掘り下げて考えてみると,自由主義経済下において企業に求められる自律性のひとつとして認識すべき重要な変革なのです。
ここ何年間かに,内外で発生した企業の倒産あるいは企業が引き起こした社会問題を見ればわかるように,企業というものは,中にいる人々が思っている以上に経済的・社会的にきわめて影響力の大きな存在です。
自由気ままに振舞えば,社会や個人がどのような損害をこうむるか予想もつきません。
そこで現代の企業には,規制緩和・撤廃の見返りとして,従来以上の自律性が求められます。
この自律性の現れが,ひとつは内部管理体制の強化であり,もうひとつが開示の強化なのです。
会計ビッグバンは,この開示強化の流れに沿ったものと理解しなければなりません。
確かに,企業に今までにない損益の変動リスクをもたらすものですし,また,大変手間のかかる,金銭的な負担も大きい改革になるでしょう。
しかし,企業は誰のものか,また企業は何によって生かされているのかを考えれば,いずれにせよ企業は自らの責任でこれを乗り越えていかなければなりません。
一方で,会計ビッグバンは,株主・投資者にも重い責任を負わせるものです。
それは自己責任といわれています。
あまり意識されてはいませんが,この点は実は株を持っている人だけの問題ではないのです。
株を持っていない人はいても,保険や年金に入っていない人はまずいないでしょう。
この保険や年金のために支払ったお金の大部分は,株や企業の発行する社債に投資されています。
したがって,私たちは,株を持っていようといまいと,企業決算の透明性が高まり,リスクを回避しながら投資行動の取れる社会の実現を願わなければならないのです。
難しい世の中になったものだという気もしないではありませんが,会計ビッグバンの勉強をしていると,あらためて「決算書を読む」ということの重要性を考えさせられました。
会計は,難しくなっても専門家だけのものであってはいけません。
決算のプロセスは難しくても,決算書は一般的な常識で理解できる情報になっていなければならないはずです。
それを実現するのも,専門家の重要な役割だと思います。
この本が,新しい経済社会で生活しなければならない皆さんにとって,多少なりとも参考になればと願っています。
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